Налог на землю. Кто, сколько и почему должен платить, а кто имеет право на льготы

Все граждане Украины, которые являются владельцами земельных участков, ежегодно обязаны платить земельный налог, напоминает Министерство юстиции. Однако есть категории граждан, освобожденные от платы за землю.

Кто является плательщиком налога, что подлежит налогообложению

Плательщиками налога на землю являются:

— владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

— землепользователи.

Объектами налогообложения являются:

— земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

— земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения для расчета земельного налога являются:

— нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации — для земель, нормативная денежная оценка которых проведена;

— площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Обязанность по уплате налога за земельный участок возникает с момента регистрации права на земельный участок, при этом использование земельных участков без надлежащего оформления права собственности или пользования на них является нарушением закона.

Размер земельного налога

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки:

— для земель общего пользования — не более 1% от их нормативной денежной оценки;

— для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 1% от их нормативной денежной оценки;

— для лесных земель — не более 0,1% от их нормативной денежной оценки.

За земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности), — в размере не более 12% от их нормативной денежной оценки.

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проводилась, устанавливается в размере:

— не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

— для сельскохозяйственных угодий — не менее 0,3% и не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

— для лесных земель — не более 0,1% от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Кто освобожден от уплаты земельного налога

Закон позволяет не платить:

— лицам с инвалидностью I и II группы;

— лицам, воспитывающим трех и более детей в возрасте до 18 лет;

— пенсионерам (по возрасту);

— ветеранам войны и лицам, на которых распространяется действие закона о статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты;

— лицам, признанным законом пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы;

— на период действия единого налога четвертой группы владельцам земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователям при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы.

Но есть ограничение:

Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах граничных норм:

— для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 га;

— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более 0,25 га, в поселках — не более 0,15 га, в городах — не более 0,1 га;

— для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 га;

— для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 га;

— для ведения садоводства — не более 0,12 га.

В перечень видов земельных участков, по которым физические лица имеют право на льготы по уплате земельного налога, не включены земельные участки, образовавшиеся за счет переданных по решению соответствующего совета земельных долей (паев).

Начисление земельного налога производится налоговыми органами (по месту нахождения земельного участка) индивидуально для каждого физического лица на основании данных Государственного земельного кадастра. Физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Если налогоплательщик обнаружил расхождения в сведениях о земельном участке, предоставленных контролирующими органами, ему необходимо обратиться в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка с оригиналами документов на право собственности, пользования льготой для проведения сверки и уточнения данных.